《中華人民共和國資源稅暫行條例》解答

《中華人民共和國資源稅暫行條例》施行是否會對油氣產品價格造成影響，增加下游企業及消費者的負擔?為解答此問題，下面是小編特地為大家整理收集的《中華人民共和國資源稅暫行條例》解答，供大家閱讀參考。

原油、天然氣資源稅由從量計征改為從價計征

問：這次資源稅暫行條例修改的主要內容有哪些?

答：一是增加了從價定率的資源稅計征辦法，對原油、天然氣資源稅由從量計征改為從價計征，并相應提高了原油、天然氣的稅負水平，稅率為5%至10%，這次改革暫按5%的稅率征收。二是統一內外資企業的油氣資源稅收制度，取消了對中外合作油氣田和海上自營油氣田征收的礦區使用費，統一改征資源稅。

另外，考慮到國務院已批準從2007年2月和2011年4月起提高焦煤和稀土礦資源稅稅率標準，此次條例修改，將焦煤和稀土礦分別在煤炭資源和有色金屬礦原礦資源中單列，并將國務院已批準的稅率寫入條例。這次資源稅條例修改對煤炭等其他資源品目的計稅依據和稅率標準未作調整。

問：為什么要增加從價定率計征辦法?

答：按照1993年制定的資源稅暫行條例的規定，原油、天然氣資源稅實行從量定額計征辦法。當時油氣產品實行計劃定價，價格相對穩定，實行從量定額計征比較簡便。

隨著原油定價機制的改革完善，我國原油價格已與國際油價接軌，價格波動較大，且呈不斷上漲趨勢。油氣資源稅仍實行從量定額計征，企業應承擔的生態恢復和環境補償成本較低，一定程度上造成了資源浪費和生態環境的破壞，也影響了資源地的'利益補償，不利于有效發揮資源稅調節經濟的功能，不利于促進區域協調發展。因此，在總結新疆和西部地區資源稅改革試點經驗的基礎上，國務院決定修改條例，增加從價定率計征的辦法。

不會增加煉油企業及消費者的負擔

問：改革是否會對油氣產品價格造成影響，增加用油(氣)企業及消費者的負擔?

答：目前，我國原油價格與國際原油價格接軌，主要根據國內各類原油所掛靠的國際市場相關品種的原油價格確定。影響國際原油價格的因素主要有國際市場供求關系、美元走勢、地緣風險、國際炒作等。在此定價機制下，國內資源稅的調整不會影響原油價格水平，影響的只是原油開采企業的利潤水平。國內成品油實行與國際原油價格有控制地間接接軌，調整原油資源稅稅率不會影響成品油價格，不存在價格傳導，因此，不會增加煉油企業及消費者的負擔。

國內天然氣實行政府指導價，目前，國產陸上天然氣出廠基準價格為每千立方米1155元，天然氣資源稅改革后，仍執行這一基準價格，因此，不會對用氣企業和最終消費者使用的天然氣價格造成影響。

從新疆及整個西部地區原油天然氣資源稅改革試點情況看，原油天然氣資源稅實行從價計征后，確實沒有對原油、成品油及天然氣價格造成影響。

條件成熟時將逐步擴大從價定率計征范圍

問：改革是否會對煤炭等資源產品的價格產生影響，增加下游企業及消費者的負擔?

答：這次資源稅改革僅涉及原油、天然氣，沒有調整煤炭、其他非金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽的稅率標準，因而不會影響這些資源產品的價格，也不會增加相關下游企業及消費者的負擔。焦煤、稀土礦的稅率標準在改革前已經作了調整，此次改革沒有變動其稅率水平，只是在資源稅暫行條例中作了明確。

問：下一步還有哪些資源稅改革舉措?

答：為促進資源節約開采利用、提高資源使用效率、保護環境、調整經濟結構和實現經濟社會可持續發展，財政部將會同有關部門繼續研究推進其他資源品目資源稅改革，條件成熟時將逐步擴大從價定率計征范圍，并適當提高稅率水平，以充分發揮資源稅的調節作用。

中華人民共和國資源稅暫行條例

現行的《中華人民共和國資源稅暫行條例》是根據2011年9月30日《國務院關于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》修訂的，下面是詳細內容。

　　中華人民共和國資源稅暫行條例

　　(1993年12月25日中華人民共和國國務院令第139號發布　根據2011年9月30日《國務院關于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》修訂)

第一條　在中華人民共和國領域及管轄海域開采本條例規定的礦產品或者生產鹽(以下稱開采或者生產應稅產品)的單位和個人，為資源稅的納稅人，應當依照本條例繳納資源稅。

第二條　資源稅的稅目、稅率，依照本條例所附《資源稅稅目稅率表》及財政部的有關規定執行。

稅目、稅率的部分調整，由國務院決定。

第三條　納稅人具體適用的稅率，在本條例所附《資源稅稅目稅率表》規定的稅率幅度內，根據納稅人所開采或者生產應稅產品的資源品位、開采條件等情況，由財政部商國務院有關部門確定;財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定，報財政部和國家稅務總局備案。

第四條　資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應稅產品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產品的銷售數量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。

第五條　納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量;未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。

第六條　納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依照本條例繳納資源稅。

第七條　有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：

(一)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

(二)納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

(三)國務院規定的其他減稅、免稅項目。

第八條　納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量;未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予減稅或者免稅。

第九條　納稅人銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;自產自用應稅產品，納稅義務發生時間為移送使用的當天。

第十條　資源稅由稅務機關征收。

第十一條　收購未稅礦產品的.單位為資源稅的扣繳義務人。

第十二條　納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納。納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。

第十三條　納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。

扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩款的規定執行。

第十四條　資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。

第十五條　本條例實施辦法由財政部和國家稅務總局制定。

第十六條　本條例自1994年1月1日起施行。1984年9月18日國務院發布的《中華人民共和國資源稅條例(草案)》、《中華人民共和國鹽稅條例(草案)》同時廢止。

資源稅暫行條例

資源稅暫行條例已經根據2011年9月30日《國務院關于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》修訂，下面是條例的詳細內容。

　　中華人民共和國資源稅暫行條例

第一條在中華人民共和國境內開采本條例規定的礦產品或者生產鹽(以下簡稱開采或者生產應稅產品)的單位和個人，為資源稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納資源稅。

第二條資源稅的稅目、稅額，依照本條例所附的《資源稅稅目稅額幅度表》及財政部的有關規定執行。稅目、稅額幅度的調整，由國務院決定。

第三條納稅人具體適用的稅額，由財政部商國務院有關部門，根據納稅人所開采或者生產應稅產品的資源狀況，在規定的稅額幅度內確定。

第四條納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的課稅數量;未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的，從高適用稅額。

第五條資源稅的應納稅額，按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算。應納稅額計算公式:

應納稅額=課稅數量×單位稅額

第六條資源稅的課稅數量:

(一)納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。

(二)納稅人開采或者生產應稅產品自用的'，以自用數量為課稅數量。

第七條有下列情形之一的，減征或者免征資源稅:

(一)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

(二)納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

(三)國務院規定的其他減稅、免稅項目。

第八條納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量;未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。

第九條納稅人銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;自產自用應稅產品，納稅義務發生時間為移送使用的當天。

第十條資源稅由稅務機關征收。

第十一條收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。

第十二條納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納。納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。

第十三條納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。納稅人以個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩款的規定執行。

第十四條資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。

第十五條本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。

第十六條本條例自1994年1月1日起施行。1984年9月18日國務院發布的《中華人民共和國資源稅條例(草案)》、《中華人民共和國鹽稅條例(草案)》同時廢止。

《中華人民共和國資源稅暫行條例》全文

《中華人民共和國資源稅暫行條例》規定納稅人應當依照本條例繳納資源稅，下面是詳細內容。

第一條在中華人民共和國境內開采本條例規定的礦產品或者生產鹽(以下簡稱開采或者生產應稅產品)的單位和個人，為資源稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納資源稅。

第二條資源稅的稅目、稅額，依照本條例所附的《資源稅稅目稅額幅度表》及財政部的有關規定執行。稅目、稅額幅度的調整，由國務院決定。

第三條納稅人具體適用的稅額，由財政部商國務院有關部門，根據納稅人所開采或者生產應稅產品的資源狀況，在規定的稅額幅度內確定。

第四條納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的課稅數量;未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的.，從高適用稅額。

第五條資源稅的應納稅額，按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算。

應納稅額計算公式：應納稅額=課稅數量×單位稅額

第六條資源稅的課稅數量：

(一)納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。

(二)納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。

第七條有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：

(一)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

(二)納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

(三)國務院規定的其他減稅、免稅項目。

第八條納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量;未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。

第九條納稅人銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;自產自用應稅產品，納稅義務發生時間為移送使用的當天。

第十條資源稅由稅務機關征收。

第十一條收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。

第十二條納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納。納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。

第十三條納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。

不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。納稅人以個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩款的規定執行。

第十四條資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。

第十五條本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。

第十六條本條例自1994年1月1日起施行。1984年9月18日國務院發布的《中華人民共和國資源稅條例(草案)》、《中華人民共和國鹽稅條例(草案)》同時廢止。